建立健全税务资信体系 打造良好市场信用环境

日期:Mon Jun 08 00:00:00 CST 2015   来源:东方财富网

国家发展改革委副主任连维良在系统阐述社会信用体系建设规划纲要时强调,社会信用体系是经济社会发展的重要基础。加快建设社会信用体系,是完善社会主义市场经济体制的基础性工程,既有利于发挥市场在资源配置中的决定性作用、规范市场秩序,也是推动政府职能转变,更好做到“放”“管”结合的必要条件。在深化改革的进程中,加快健全社会信用体系,对于推进国家治理体系和治理能力现代化具有重要意义。

社会信用体系建设是完善社会主义市场经济体制的重要基础,市场经济本质上是信用经济。要完善我国社会主义市场经济体制,充分发挥市场在资源配置中的决定性作用,必须建立健全社会信用体系,打造良好的市场信用环境。

社会信用体系建设是推动经济转型升级、加快建设创新型国家的迫切要求。诚信缺失,“山寨”盛行,创新、创造、创业的活力则难以充分激发,人才、技术、资金等要素也无法有效集聚和优化配置。要转变经济发展方式,建设创新型国家,必须加快社会信用体系建设,解决经济发展中突出的诚信缺失问题。

建立税务资信体系  完善监管机制

自2008年世界金融危机以来,无论在西方还是在中国,金融欺诈、财务造假、骗贷圈钱、债务危机等问题屡见不鲜……一件件案例显示:资本的贪婪、欺诈,信息不对称,以及现有监控或调控体制的失效,既是市场与制度的弊病,也是危机的主因。如何解决这些问题呢?

税收是国家对财富的分配,是市场各方关系的交集,税收和财务信息之间则存在着确定的联系——函数和反函数关系。据此可建立一套“与税收相应的价值、信息、资信、诚信体系”——税收资信体系,以引领价值取向和价值增值,增进透明与自律,减缓信息不对称,防范风险与危机,促进市场运转。这一体系以税收与财务等法规为依据,以国家税收的稽征为基础,以税票为凭证,以实缴税金为根本,其含金量和公允性及权威性高。

换而言之,人对价值的追求,是社会进步的源动力之一。长期以来,人们交了税,一直没有什么“名分”或“说法”。税务资信体系就是以税收与经济关系为基础,对人们价值与资信的评价。

例如,某企业正拟向某银行贷款1000万元,提供相关资料:其注册资本3000万元,总资产1亿元,年销售1亿元,年利润3000万元,团队与营运状况如何等,总之还本付息是有保障的。

如何核查这些数据的真实性并评定其资信等级呢?从现有的监管体系看,很难,因为财务造假容易,且成本低,鉴定其违法难。后来银行运用税务资信体系,在贷款的跟踪管理中,银行信贷人员引用税务资信管理手段,进行了如下核查:贷款人的进项税(包括原辅材料和电费等)和销项税及实缴税收对应的收入为100多万元,另有销售合同80多万元(真实性和是否已经履行待审核);实缴增值税和其他税费10万元;无财产资源税——即无对应的自有房产和土地及矿产等;无企业所得税;有员工和工资名册,但无个人所得税,未正常缴纳社保费。

根据以上数据并结合实际审核,发现该贷款人处于不正常经营状态,年税收10万元左右——lg100(千元)=2星级;年收入100万元~200万元……即使考虑税收差异(应纳税占实缴税收的差异),可发放的贷款额度也宜为50万元左右,不能超过100万元。

通过以上审核,银行改进了对该贷款的管理,控制银企双方的风险。

还有一例,足以说明因监管不力而酿成的恶果:2015年1月12日中午,上海约30名投资刘××项目购买相关产品的投资人集体到上海银监会信访部门求助,希望有关方面能尽快敦促有关银行归还本金。原来,在2012年9月~11月间,投资者先后各自在数家银行通过刘××等人买了一款房产二期项目和动迁安置房项目二期D款的理财产品,该产品于2013年11月下旬全部到期。但时至今日,投资人的钱款仍然没有任何下落。目前,刘××已经以涉嫌非法吸收公众存款为由被上海经侦部门立案调查。

假如引用税务资信则根据税收与财务(财产、收入、收益等)关系,较容易作出相关资信鉴定:

财产-(对应相应)-财产资源税

销售-(对应相应)-销售税

利润-(对应相应)-所得税

团队-(对应相应)-个税和社保税等

就上例而言,投资人或贷款人根据筹资方实现的税收与上述财务数据,根据税务资信思想及其体系,就可评定其资信状况及财务资料的可信度和信用水平。总之,通过税收价值,引领价值取向、价值增值、品牌形象,增进自律与他律;通过税务资信的星级,适度披露相关方价值、资信、诚信等指标,增加市场透明度,减缓信息不对称程度;通过税收调节与相关制度,惩恶扬善,平抑贪婪与欺诈、垄断和暴利、特权和不公等矛盾,解决市场的某些弊病,包括贸易、金融、社保、投资、监管等方面的某些问题,减少欺诈与风险,促进市场运转,减轻危机程度。

健全社会信用体系  改善市场信用环境

我国正处于深化经济体制改革和完善社会主义市场经济体制的攻坚期。现代市场经济是信用经济,建立健全社会信用体系,是整顿和规范市场经济秩序、改善市场信用环境、降低交易成本、防范经济风险的重要举措,完善社会主义市场经济体制的迫切要求。

在社会主义市场经济的大潮中,市场经济体系建设也引起了高度关注。不可否认,由于监管不力与腐败现象的存在,金融欺诈、财务造假、债务危机、富人逃税等经济问题的出现表明:市场经济中存在资本的贪婪与欺诈、信息不对称乃至“信息黑洞”以及现有监控体系和调控体制失效等诸多问题。美国的次贷危机,中国的楼市高危、过剩与紧缺、金融风险、市场失效等,以及国际国内市场诸多产业(包括金融)的矛盾,都是贪婪欺诈、信息缺失、调控失效的产物,违背了社会信用体系的要求。

面对上述问题,诸多经济理论和专家学者,一再疾呼:市场经济体制迫切需要健全、完善。

据业内专家分析指出,在市场体制下,市场的各方——供货方、资本方、生产者、服务方、购买方等存在着竞争与合作、对立统一的关系。然而,市场经济中的合作关系要求各主体适度公开透明,互相了解,但是在实施过程中的竞争与利益问题,又使彼此或不肯公布真相,或难以传递实情,从而产生信用缺失、合作失真等问题,这些问题的产生源于市场主体之间存在合作与竞争、透明与保密的矛盾。针对这种情况,诺贝尔经济学奖的三位美国经济学家:约瑟夫·斯蒂格利茨、乔治·阿克尔洛夫、迈克尔·斯彭斯,通过多番的努力和研究,提出了“信息不对称理论”这一概念,认为在市场活动中, 在相对的经济个体之间的信息呈不均匀、不对称的分布状态,这种状态造成了市场交易双方的利益失衡,影响了社会公平、公正以及市场配置资源的效率。该理论指出了信息对市场经济的重要影响,揭示了市场体系中的缺陷,指出完全的市场经济并不是天然合理的,完全靠自由市场机制不一定会给市场经济带来最佳效果,特别是在投资、就业、环境保护、社会福利等方面。另外,该理论除强调政府在经济运行中的重要性之余也呼吁政府加强对经济运行的监督力度,使信息尽量由不对称到对称,更正由市场机制所造成的一些不良影响。

传统的经济学理论通常假设市场交易双方都具有完全的信息,然而,在现实经济活动中,经济行为主体在大多数情况下不仅不具备完全信息,而且发现信息的能力也十分有限,从而使其决策行为面临许多的不确定性,这与传统的经济学理论的完全信息假设发生了直接冲突。市场的各个主体,相互交会而又互守私密、信息不对称,加上资本的贪婪与欺诈,其风险就是:各方合作的解体,市场的破产,甚至引发经济危机、社会危机。因此无论从实践还是法律乃至理论看,都需要健全市场经济体系、解决上述问题、推动现代经济实践和理论的新发展。

适应形势发展 加大信息与制衡

信息不对称理论的出现向人们展示了一个新的经济视角,即各市场主体之间存在着差异性,而这种差异性的产生是资本贪婪自大、市场主体信用缺失,财务造假造成的。

有些企业为了得到国家的财政补贴,不惜财务造假,假借出口名义骗取退税。无良老板在生产经营过程中赚到了钱,污染了环境之后,就逃之夭夭,留下被污染的土地和水源;还有一些企业严重偷逃税收和社保费,然后带着巨额财产选择移民国外,不管国家和职工的利益,而职工的生活和工作没有了保障,养老和就业等问题接踵而至,转过头来就找到政府和相关机构寻求解决的方法。对政府机关来说,他们也是整个事件的受害者,“赔了夫人又折兵”,政府的财政支出和收入不成比例,造成国家经济损失、财富外流和资源的浪费。

市场经济中的混乱局面和现象使得一套基于税收与财务关系而建立的价值、财务、资信体系崭露头角,其基本思想是:借助税收与财务关系,建立价值与资信体系,以惩恶扬善。税收源于经济,反映经济,反作用于经济,调节、监控经济。税收是国家对财富的分配,是市场各方关系的交集,是价值尺度、信息工具、监控与调节手段的统一,是公民因为公用品而向国家付出的价格或贡献。税收是国家按照法定比例对社会财富进行的分配,是基本的经济杠杆和自动稳定器,税收价格堪称税收杠杆(“秤杆”、“标杆”)上的“星”——是税收主体的价值、资信、涉税信用、社会贡献等重要标志。例如,在很多地方,税务机关出具的收入和纳税证明,是衡量当事人具有合法收入的重要证明,是办理投资融资、项目招投标、购房、求学、移民等手续时重要的评判依据。纳税信息还是国家、组织或个人衡量税收主体经济和社会状况的重要依据,也是分析宏观或微观经济形势的重要参考依据。假定财务指标是客观、合法的,那么税收指标和财务指标之间则存在着确定的联系——函数与反函数关系。这一体系的建立,可以引领价值取向,增进透明与自律,惩恶扬善,平抑贪婪与欺诈,减缓信息不对称,防范风险与危机,促进市场运转。

税收价值与信息论及国际星级税务资信(码)体系创建人王金根表示,“现行的诸多财务、财富、资信指标,主要以资产、负债、收入、收益等数据为依据,极易造假,且造假成本很低。而税收价值和税务资信,以税收与财务等法规为依据,以国家税收的稽征为基础,以税票为凭证,以实缴税金为根本——沉没成本和信誉保证,其含金量和公允性及权威性高。”税收是市场各方关系的交集,是国家对财富的分配,是公民因为公用品而向国家付出的价格或贡献,这一价格同时也体现其价值(包括绝对价值、相对价值、增值价值及信息价值等)——能够适度反映并影响与之相应的各方价值和财务及资信状况。

每年政府和各产业界都会举办年会,表彰对经济发展做出突出贡献的企业家和团体,但是人们经常会遇到一种现象,长期以来无数的人们默默地缴纳了无穷的税收,但是社会对此一直缺乏系统的价值评判。税收的绝对贡献和相对贡献不同的纳税人坐在一起,没有准确的等级分类,年纳税额5万元和5亿元的人,或税收相对贡献率(纳税占财产或收入的比例)为0.01%和50%的人坐在一起,没有区分,这种现象不仅是对纳税人的不尊重而且也是对市场主体不公平、不公正的判断。税收价值与信息论及国际星级税务资信(码)体系的创立,就是以税收与经济关系为基础,对当事者的价值与资信进行公正合理的综合评价,继而惩恶扬善。

维护公正和秩序  促进和谐发展

第一,税收价值与信息论及国际星级税务资信(码)体系的创立,适度增加了各市场主体的透明度,使得各主体之间的主要经济数据有据可依,有证可寻。从税收价格和价值公式可以看出,税收价格与价值,税收价值的诸方面,是对立统一的。因此,税款的征收与使用、负担与收益,税收分配(征、免、退、用等)对象、依据、环节等的确定,各方利益和权责的调整等等,都需要公平合理、责权利匹配,需要反暴利、反欺诈、反垄断、反特权、反贪反赖反懒,维护公正与秩序。

第二,税收价值与信息论及国际星级税务资信(码)体系的创立,有助于保护纳税人的纳税积极性,减少财富外流,财政收入趋于稳定,保障经济平稳运行,为经济发展创造良好的环境。

第三,目前,中国进入了经济转型的新阶段,税收价值与信息论及国际星级税务资信(码)体系的创立,有利于奖优惩劣,有利于资源配置和经济发展方式的改善。例如,通过税务资信——财产资源税的税务资信,测评资源分配问题。

第四,建立健全“财务、金融与税务相统一的体系”,减缓“信息不对称”程度以及由此隐含的风险,促进市场、社会、国家三者的和谐发展。

第五,揭示并发挥税收的信息价值。税收的属性,税收(价格与价值)链条的内在联系,税收与市场诸方及国家的关系,公众的知情权,信息不对称理论等,决定了市场主体和税收主体,有必要、有权利、有可能获得并利用税收信息价值。

第六,维护各相关方权益,促进社会公平。例如:根据税收对债权债务收入或损失处理的规定,“对赖账者先征税,被赖者(的损失)先抵税”,维护相关方权益,促进社会公平与诚信。

王金根表示,党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》指出,社会主义市场经济本质上是法治经济。让市场在资源配置中起决定性作用,更好发挥政府作用,必须以保护产权、维护契约、统一市场、平等交换、公平竞争、有效监管为基本导向,完善社会主义市场经济法律制度。健全以公平为核心原则的产权保护制度,加强对各种所有制经济组织和自然人财产权的保护,清理有违公平的法律法规条款。创新适应与公有制多种实现形式相匹配的产权保护制度,加强对国有、集体资产所有权、经营权和各类企业法人财产权的保护。税收价值与信息论及国际星级税务资信(码)体系的创立就是这一精神的集中体现,“改革已进入深水区,要想继续发展,必须实行新的经济改革措施,转变经济增长方式,保持经济长期增长的活力。只有依靠法律法规,加大政府在资源配置中的作用,才能实现经济又好又快又有序的发展。”

立足经济形势  充分掌握信息

充分认识新经济的特点,高度重视信息对未来经济社会可持续发展的重大影响。我们正处于由信息业推动,以生命科学、超级材料、航天技术等新知识和新技术为基础的新经济时代。这是一个充满不确定性、高利润与高风险并存、快速多变的“风险经济”的时代。在这个时代里,市场经济中的信息不对称现象比比皆是,问题的关键是各行各业的决策者怎样努力掌握与了解比较充分的信息,研究生产力发展的规律和趋势,把握住经济、技术和社会的发展动向。可以预见,在新经济时代,过去的“大鱼吃小鱼”将不再是一般规律,取而代之的将是“快的吃慢的”、“信息充分的吃信息不充分的”,速度是新经济的自然淘汰方式。只有及时掌握比较充分的信息,才能胸有成竹,变不确定为确定,认准方向,加快发展。一味地自大自满和故步自封只会拉大主体之间的差距,影响各自的利益。因此,明确各自努力的方向显得尤为重要。

加强政策引导  纳入法制轨道

建立跨部门信用信息共享机制。开展纳税人基础信息、各类交易信息、财产保有和转让信息以及纳税记录等涉税信息的交换、比对和应用工作。进一步完善纳税信用等级评定和发布制度,加强税务领域信用分类管理,发挥信用评定差异对纳税人的奖惩作用。建立税收违法黑名单制度。推进纳税信用与其他社会信用联动管理,提升纳税人税法遵从度。

在政府职能转变的过程中,应注意政府对经济运行发挥作用的方式、方法的研究。市场经济不排除政府对市场的干预,关键是要研究什么地方需要干预,用什么手段干预以及怎样干预,才能完善和发展市场经济。经济手段、法律手段和行政手段的运用,都应以相关信息的收集、研究为前提,一切唯书、唯上、照抄、照搬是不行的。特别是加入WTO、与国际接轨后,在利用市场法则方面,我们处于信息不充分的不利地位,更应早做准备,尽量避免或少走弯路。政府对市场经济进行宏观调控是引导项目管理正常发展,解决逆向选择和败德行为的有效途径,尤其在当前中国发展市场经济、建立有序的市场竞争机制过程中更为重要。为此我们必须贯彻国家有关的方针政策,建立和健全各类建筑市场管理的法律、法规和制度。同时政府部门也要充分发挥和运用法律、法规的手段,培养和发展我国市场经济体系,确保各项活动都纳入法制轨道。

经济手段是不可或缺的部分。政府在自觉依据和运用价值规律的基础上借助于经济杠杆的调节作用,对国民经济进行宏观调控。主要包括价格、税收、信贷、工资等。税收价值与信息论及国际星级税务资信(码)体系就是在价值规律的基础上结合当前国际国内行情,充分利用税收这一调节杠杆来实现经济平稳快速发展。

法律支持和服务是依据。政府依靠法制力量,通过经济立法和司法,运用经济法规来调节经济关系和经济活动,以达到宏观调控目标的一种手段。制定的各种经济法规,不仅可以保护市场主体权益不受侵害,而且也为维护市场秩序提供了法律依据,各种市场经济中的主体有法可依。

必要的行政手段,是依靠行政机构采取强制性的命令、指示、规定等行政方式来调节经济活动,以达到宏观调控目标的一种手段。加强价格领域信用建设,指导企业和经营者加强价格自律,规范和引导经营者价格行为,实行经营者明码标价和收费公示制度,着力推行“明码实价”。督促经营者加强内部价格管理,根据经营者条件建立健全内部价格管理制度。完善经营者价格诚信制度,做好信息披露工作,推动实施奖惩制度。强化价格执法检查与反垄断执法,依法查处捏造和散布涨价信息、价格欺诈、价格垄断等价格失信行为,对典型案例予以公开曝光,规范市场价格秩序。

另外,培育公正、规范的“监督者”。为了避免和减少国家经济损失,可以通过第三方即监理人员对各相关企业和个人进行监督和管理,建立起能使信息达到对称的机制。由行业协会建立“游戏规则”,对信息的披露做出系列的、明确的和具有可操作性的约定,增加信息透明度,创造“公正、公平和诚信”的平台。

履行社会责任  强化诚信建设

衡量一个企业的标准不是有多少钱,而是这个企业为国家和社会做了多少贡献,肩负了多少责任。企业作为市场经济中的主体,除了创造利润、对股东承担法律责任的以外,还要承担对员工、消费者、社区和环境的责任,企业的社会责任要求企业必须超越,把利润作为唯一目标的传统理念,强调要在生产过程中对人的价值的关注,强调对环境、消费者、对社会的贡献。切实保障工人的切身利益,不仅可以吸引劳动力资源,激励他们创造更多的价值,更重要的是通过这种管理可以树立良好的企业形象,获得美誉度和信任度,从而实现企业长远的经营目标。调动一切可以调动的资本,充分发挥资本优势,为发展社会事业,为成为一个好的企业公民而努力。爱护环境,保护环境,走企业的可持续发展之路;保障职工权益,想职工所想。

此外,还要加强诚信建设。诚信既是一种道德观念,又是一种价值标准;既是一种行为准则,又是一种社会责任;既是一种经营理念,又是一种法律规范。现代社会中,诚信已经成为一个企业生存发展的根本。

要深刻认识企业诚信建设的重要性。诚信是市场经济条件下企业的通行证。企业的诚实守信在日积月累中就能形成良好信誉,在经营活动中处于有利地位,成为扩大交往、促进合作、走向成功的通行证。在高度商业化的现代社会中,对于企业而言,诚信是一块金字招牌,是企业的必备基础和生命线。只有实现诚信基础上的业主和社会的认同感,企业才能长期受益。诚信作为一种特殊的资源,它体现在企业的市场开发、品牌塑造、客户资源运用、融资等多个方面,比有形资产更加可贵。谁具备了诚信这个强大的无形资产,谁就会更加强大,立于不败之地。因此,企业要杜绝财务造假、假借其他之名滥用政府职权的行为。

“人无信不立,政无信不威,企无信不富”。市场经济的发展,最需要的是诚信。只有加强企业诚信建设,才能取得良好的经济效益和社会信誉;只有努力建设企业诚信,营造一个良好的市场环境,才能铸就企业成功之路,才能使企业发展得更强更大。

税收价值与信息论及国际星级税务资信(码)体系是加快社会信用体系建设是全面落实科学发展观、构建社会主义和谐社会的重要基础,是完善社会主义市场经济体制、加强和创新社会治理的重要手段,对增强社会成员诚信意识,营造优良信用环境,提升国家整体竞争力,促进社会发展与文明进步具有重要意义。

我国正处于加快转变发展方式、实现科学发展的战略机遇期。税收价值与信息论及国际星级税务资信(码)体系,是促进资源优化配置、促进产业结构优化升级的重要前提,是完善科学发展机制的迫切要求。

我国正处于经济社会转型的关键期。利益主体更加多元化,各种社会矛盾凸显,社会组织形式及管理方式也在发生深刻变化。税收价值与信息论及国际星级税务资信(码)体系,是增强社会诚信、促进社会互信、减少社会矛盾的有效手段,是加强和创新社会治理、构建社会主义和谐社会的迫切要求。

我国正处于在更大范围、更宽领域、更深层次上提高开放型经济水平的拓展期。经济全球化使我国对外开放程度不断提高,与其他国家和地区的经济社会交流更加密切。税收价值与信息论及国际星级税务资信(码)体系,是推动建立客观、公正、合理、平衡的国际信用评级体系,适应全球化新形势,驾驭全球化新格局的迫切要求。

作为新经济形势下的大胆尝试,税收价值与信息论及国际星级税务资信(码)体系的创立,可实现各主体之间的相互联系和交流,各个主体“打开天窗说亮话”,真诚合作,共同发展。同时,这一体系的“公平、公正、公开、适度透明”原则,满足了政府、个人和企业的多方面需求,是新经济形势下的有益尝试和探索,符合四中全会中的重要精神和指示,有助于开辟新的经济发展方向。

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