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行政处罚12 |
对伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告，尚不构成犯罪；隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的行为的行政处罚 |
自然人、法人或非法人组织 |
【法律】《中华人民共和国会计法》 主席令第二十四号 第四十三、四十四条 |
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行政处罚2 |
对会计师事务所采取隐瞒有关情况、提供虚假材料等手段拒绝提供申请执业许可情况的真实材料的；会计师事务所采取欺骗、贿赂等不正当手段获得会计师事务所执业许可的行为的行政处罚 |
法人或非法人组织 |
【规章】《会计师事务所执业许可和监督管理办法》 2017年财政部令第89号、2019年1月2日财政部令第97号修改 第六十四条 |
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行政处罚11 |
对单位或相关人员不依法设置会计帐簿，私设会计帐簿，未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定，以未经审核的会计凭证为依据登记会计帐簿或者登记会计帐簿不符合规定，随意变更会计处理方法，向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致，未按照规定使用会计记录文字或者记帐本位币，未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失，未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况，任用会计人员不符合《会计法》规定的行为的行政处罚 |
自然人、法人或非法人组织 |
【法律】《中华人民共和国会计法》 主席令第二十四号 第四十二条 |
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行政处罚7 |
对会计师事务所向省级以上财政部门提供虚假材料或者不及时报送相关材料的行为的行政处罚 |
法人或非法人组织 |
【规章】《会计师事务所执业许可和监督管理办法》 财政部令第89号 第六十二、六十八条 |
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行政处罚6 |
对会计师事务所、注册会计师执行审计业务中违反规定对于下述情形不予拒绝出具有关报告的行为的行政处罚：委托人示意其作不实或者不当证明；委托人故意不提供有关会计资料和文件；因委托人有其他不合理要求，致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项作出正确表述。明知委托人对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明；明知委托人的财务会计处理会直接损害报告使用人或者其他利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实的报告；明知委托人的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明；明知委托人的会计报表的重要事项有其他不实的内容，而不予指明的。 |
自然人、法人或非法人组织 |
【法律】《中华人民共和国注册会计师法》 主席令第十四号 第二十条、二十一条、三十九条 |
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行政处罚5 |
对注册会计师在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告；对同一委托单位的同一事项，依据相同的审计证据出具不同结论的审计报告；隐瞒审计中发现的问题，发表不恰当的审计意见；未实施严格的逐级复核制度，未按规定编制和保存审计工作底稿；未保持形式上和实质上的独立；违反执业准则、规则的其他行为的行政处罚。 |
自然人 |
【规章】《会计师事务所执业许可和监督管理办法》 财政部令第89号 第六十、六十三、七十条 |
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行政处罚3 |
对公民、法人或者其他组织未经批准，擅自从事《注册会计师法》第十四条规定的注册会计师业务的行为的行政处罚 |
自然人、法人或非法人组织 |
【规章】《会计师事务所执业许可和监督管理办法》 2017年财政部令第89号 第七十二条,
【法律】《中华人民共和国注册会计师法》 主席令第十四号 第四十条 |
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行政处罚1 |
对会计师事务所在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告；对同一委托单位的同一事项，依据相同的审计证据出具不同结论的审计报告；隐瞒审计中发现的问题，发表不恰当的审计意见；未实施严格的逐级复核制度，未按规定编制和保存审计工作底稿；未保持形式上和实质上的独立；违反执业准则、规则的其他行为的行政处罚。 |
法人或非法人组织 |
【规章】《会计师事务所执业许可和监督管理办法》 财政部令第89号 第六十、六十三、六十七条 |
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行政处罚10 |
授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的行为的行政处罚 |
自然人、法人或非法人组织 |
【法律】《中华人民共和国会计法》 主席令第二十四号 第四十五条 |
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行政处罚8 |
对利用开展职务之便，谋取不正当利益的；允许其他机构以本机构名义开展业务，或者冒用其他机构名义开展业务的；以恶性压价、支付回扣、虚假宣传，或者贬损、诋毁其他评估机构等不正当手段招揽业务的；受理与自身有利害关系的业务的；分别接受利益冲突双方的委托，对同一评估对象进行评估的；出具有重大遗漏的评估报告的；未按规定期限保存评估档案的；聘用或指定不符合固定的人员从事评估业务的；对本机构的评估专业人员疏于管理，造成不良后果、未取得资产评估师资格的人员签署法定资产评估业务资产评估报告的、承办并出具法定资产评估业务资产评估报告的资产评估师人数不符合法律规定的行为的行政处罚。 |
自然人、法人或非法人组织 |
【规章】《资产评估行业财政监督管理办法》 财政部令第86号 第六十一、六十二、六十三、六十四、六十五、六十六条规定
【法律】《中华人民共和国资产评估法》 主席令第46号 第四十四、四十五、四十七、四十八、四十九、五十二、五十三条规定 |
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行政处罚13 |
对代理记账机构在办理业务中违反会计法律、法规和国家统一的会计制度的规定，造成委托人会计核算混乱、损害国家和委托人利益的行为的行政处罚。 |
法人或非法人组织 |
【规章】《代理记账管理办法》 2016年财政部令第80号 第二十二条 |
